Справка расчет среднего заработка. Расчет среднего заработка с учетом премий. В нем указываются

Содержание
  1. Как рассчитать средний заработок для выплат всех пособий
  2. Особенности исчисления среднего заработка
  3. Пример расчета среднего заработка (с учетом командировки, больничного, отпуска)
  4. Выплаты, которые учитываются при расчёте
  5. Выплаты, которые не учитываются при расчёте
  6. Учёт премиальных выплат при расчёте среднего заработка
  7. Корректировка среднего заработка
  8. Как при расчете среднего заработка учитывать премии – НалогОбзор.Инфо
  9. Ежемесячные премии
  10. Премии за один и тот же показатель
  11. Учет квартальных и годовых премий
  12. Учет премий при расчете средней заработной платы
  13. Почему премии имеют принципиальное значение при расчете заработной платы
  14. Как премии влияют на средний заработок
  15. …и на взаимоотношение с ФНС
  16. Методология учета премии при расчете средней заработной платы
  17. Входит ли премия в расчет среднего заработка? Как учитывать премию в расчете среднего заработка работника
  18. Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка
  19. В каких случаях годовые премиальные выплаты не учитываются?
  20. Использование разовой премии в расчете среднего заработка
  21. Итоги

Как рассчитать средний заработок для выплат всех пособий

Справка расчет среднего заработка. Расчет среднего заработка с учетом премий. В нем указываются

Для выплаты практически всех пособий необходимо рассчитать средний заработок. Порядок расчёта закреплён в ст. 139 ТК РФ. Это усреднённая заработная плата работника за фактически отработанное время.

Средний заработок равен отношению выплаченной работнику заработной платы и других выплат, к фактически отработанному времени за последние 12 календарных месяцев.

Нужен этот заработок для расчёта следующих денежных выплат:

  • Для отпускных;
  • Для командировки;
  • Для учебных отпусков;
  • Для перевода работника на должность, которая оплачивается ниже той, которую он занимал. Средний заработок для расчёта используют, если состояние здоровья не позволяет работнику занимать прежнюю должность;
  • Когда работник проходит обязательное для компании медицинское обследование;
  • Если работник сдаёт кровь, и ему положены дни отдыха;
  • По больничным листам — в связи с болезнью, материнством.

Особенности исчисления среднего заработка

Все особенности, которые необходимо учитывать при расчёте средней зарплаты, указаны в Положении, которое утверждено Постановлением Правительства от 24.12.2007 года № 922.

В 922 Постановлении о среднем заработке говорится, что для его расчёта необходимо учитывать:

  • Заработную плату за весь предшествующий расчёту календарный год;
  • Выплаты социальной направленности не учитываются при расчёте;
  • При расчёте фактически отработанного работником времени не учитываются дни, когда работник получал пособия по среднему заработку, участвовал в забастовках или же находился в простое по вине работодателя;
  • если работник не имел фактической заработной платы и отработанных дней;
  • средний заработок за месяц не может быть ниже МРОТ, установленного на расчётный год.

Пример расчета среднего заработка (с учетом командировки, больничного, отпуска)

  • Оклад работника — 36 985 рублей.
  • С 05.04.2014 по 18. 04. 2014 года он находился в командировке.
  • Кроме того, с 15. 10. 2013 года по 29. 10. 2013 года работник находился на больничном.
  • С 15. 07. 2013 года 02. 08. 2013 года — в отпуске.
  • За это время он получил зарплату и премии в размере 624 258 рублей.

Какую заработную плату он получит за апрель?

Необходимо вычислить средний заработок на дни, когда работник пребывает в командировке.

В период с 18. 04. 2013 по 18. 04. 2014 года — 248 рабочих дней. Отсюда следует исключить:

  • больничный — 11 рабочих дней;
  • отпуск — 15 рабочих дней.

Фактически работник отработал за год — 248 — 11 — 15 = 222 рабочих дня. Средний заработок будет равен: 624 258 / 222 = 2 812 рублей в день.

В апреле 22 рабочих дня, из них «командировочных» — 10 дней. Зарплата за апрель равна: (36 985 / 22 * 12) + (2 812 * 10) = 48 294 рубля. Это «чистая» зарплата работника — без уплаты НДФЛ.

Выплаты, которые учитываются при расчёте

Для того чтобы корректно рассчитать средний заработок, необходимо учитывать следующие выплаты, которые производились работнику за предшествующий расчёту год:

  • все виды выплат, вознаграждений, премий, гонораров и другие доходы, которые получает работник за выполнение работ и услуг, которые установлены работодателем. Зарплата в неденежном выражении тоже учитывается;
  • выплаты государственным и муниципальным служащим;
  • надбавки к окладам, тарифным ставкам;
  • районные коэффициенты и другие доплаты, которые положены по законодательству (например, за работу в тяжёлых климатических условиях).

Пример: Рассчитать зарплату за февраль, если «больничный» с 02.02.2014 года по 17.02. 2014 года. Заработная плата в месяц — 28 475 рубля. Районный коэффициент — 1,3. В период с 25. 08. 2013 года по 17. 09. 2013 года — отпуск. За весь период работник получил доход 589 762 рубля.

Рабочих дней в период с 17. 02. 2013 года по 17. 02. 20174 года — 247 дней. Отпуск — 17 рабочих дней. Работник отработал за год — 247 — 17 = 230 дней. «Больничный» в феврале — 11 дней, рабочих дней — 20.

Средний заработок равен: 589 762 / 230 = 2 564 рубля.

Зарплата за февраль: ((28 475 * 1,3 / 20) * 9) + (2 564 * 11) = 44 862 рублей.

Выплаты, которые не учитываются при расчёте

Для расчёта среднего заработка, согласно 922 постановлению, не учитываются следующие выплаты:

  • все выплаты социального характера — матпомощь сотруднику от предприятия, частичная или полная оплата питания или проезда, и другие компенсации, которые работодатель может выплачивать своим работникам, но, которые не имеют отношения к труду;
  • выплаты, которые получает сотрудник, исходя из среднего заработка — «командировочные», «больничный», «отпускные».

Учёт премиальных выплат при расчёте среднего заработка

В 922 Положении о среднем заработке, в п. 15, приведены особенности учёта премиальных выплат, которые учитываются при расчёте. Это такие особенности:

  • если происходит ежемесячное начисление и выплата премий, то они учитываются для расчёта, но не более чем одна выплата в месяц;
  • если премии начисляются не каждый месяц, но в пределах расчётного периода, то к учёту берутся все выплаты;
  • если премии начисляются не каждый месяц, но это период больше, чем расчётный период, то тогда к учёту берутся выплаты в месячной части;
  • берутся к учёту вознаграждения по итогам годовой работы, за выслугу, к праздникам, различным датам, юбилеям. Условие — эти выплаты должны быть прописаны во внутренних положениях компании;
  • если премии выплачиваются работнику за неполный расчётный период, или в расчётное время попали не учитываемое время, то к учёту берется сумма пропорционально фактическому времени;
  • если премия изначально начисляется в зависимости от того, сколько времени отработал работник. То они полностью учитываются.

Пример: Рассчитать «командировочные» за период с 05. 02. 2014 года по 03. 03. 2014 года. За расчётный период (то есть с 01. 02. 2013 года по 31. 03. 2014 года) работник получил заработную плату в размере 895 421 рублей.

Каждый месяц ему начислялись премии в размере 1 700 рублей, к тому же он получил к своему юбилею премию — 3 500 рублей. За это время работник был 2 раза на больничном — с 17. 03. 2013 года по 31. 03. 2013 года, и 10. 10. 2013 года по 26. 10.

2013 года.

За расчётный год было 247 рабочих дней. Из них вычитаются 10 рабочих дней за первый больничный и 12 рабочих дней за второй больничный. Следовательно, работник отработал 225 рабочих дней.

За этот год он получил 895 421 + (12*1 700) + 3 500 = 919 321 рублей. Средний заработок равен: 919 321 / 225 = 4 086 рублей. В командировке сотрудник пробудет 19 рабочих дней. Сумма командировочных равна: 4 086 * 19 = 77 634 рубля.

Корректировка среднего заработка

В 922 Положении, в п. 16, говорится о том, что средний заработок подлежит корректировке в том случае, если:

  • если произошло повышение зарплаты сотрудника в расчётном периоде. Тогда, те выплаты, которые учитываются для его расчёта, но произведённые до повышения, должны быть также скорректированы, то есть, умножены на корректировочный коэффициент.
  • Если повышение произошло уже не в расчётном периоде, но до наступления случая, когда нужен расчёт, то на коэффициент корректируется именно средний заработок.

Пример: С 01 марта в компании произошло повышение зарплаты, а сотрудник едет в командировку с 10 марта. Коэффициент повышения — 1,37. Средний заработок до повышения — 3 852 рубля. В командировку сотрудник уезжает на 8 рабочих дней. Следовательно, нужно скорректировать «командировочные» — (3 852 * 1,37) * 8 = 42 218 рублей.

Если повышение произошло тогда, когда работник находится в периоде, когда ему начисляются выплаты по среднему заработку. В этом случае, повышается та часть, которая находится за датой повышения.

Пример: Работник находится на «больничном» с 25.02.2014 года по 05. 03. 2014 года. Его средний заработок на момент ухода на «больничный» был в размере 2 365 рублей. С 01 марта произошло повышение зарплаты на 1,12. Следовательно, перерасчёту подлежат 3 дня в марте. «На руки» работник получит (4 * 2 365) + ((2 365 * 1,12) * 3) = 17 406,4 рубля.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Не стоит забывать, что рассчитывать средний заработок нужно очень внимательно. Если это сделать не верно, то работодатель может, таким образом, исказить налоговую базу по подоходному налогу, и базу по взносам во все фонды. Это является нарушением, и фискальные органы потребуют от работодателя выплат правильных сумм.

Источник: https://helpacc.ru/buhgalteria/personal/kak-rasschitat-srednii-zarabotok.html

Как при расчете среднего заработка учитывать премии – НалогОбзор.Инфо

Справка расчет среднего заработка. Расчет среднего заработка с учетом премий. В нем указываются

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример расчета среднего заработка. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В апреле 2015 года экономист А.С. Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для определения среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года.

В апреле 2015 года Кондратьеву начислили премию за I квартал 2015 года. В связи с тем, что квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, при расчете среднего заработка бухгалтер ее не учел.

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления.

При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Совет: чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.

Ежемесячные премии

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

Сотрудница организации Е.В. Иванова была в командировке с 20 по 27 марта 2015 года. На время командировки за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года.

Ежемесячный оклад Ивановой – 15 000 руб. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию за тот же месяц в размере 20 процентов от оклада.

В мае 2014 года Иванова болела в течение 5 рабочих дней. За этот месяц ее зарплата составила 10 833,29 руб. Премия за май была начислена пропорционально отработанному времени. Она составила 2166,66 руб. (10 833,29 руб. × 20%). Общая сумма начислений за май – 12 999,95 руб. (10 833,29 руб. + 2166,66 руб.).

Общая сумма начислений за расчетный период составила 210 999,95 руб. ((15 000 руб. + 15 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 12 999,95 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 247. Из них Ивановой отработано 242 дня.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
210 999,95 руб. : 242 дн. = 871,90 руб./дн.

На период командировки выпало 6 рабочих дней. Средний заработок, причитающийся сотруднице за время командировки, составил:
871,90 руб./дн. × 6 дн. = 5231,40 руб.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) – независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет=Премии, начисленные сотруднику:Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику×Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. 

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета отработанного времени

Сотрудник организации В.К. Волков был в командировке с 10 по 16 февраля 2015 года (5 рабочих дней). На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в том или ином месяце. Премии начисляются в месяце, следующим за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Волкова – 20 000 руб. Ежемесячная премия составляет 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

С 1 по 7 октября 2014 года (5 рабочих дней) Волков болел. В октябре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Волкова за октябрь составила 19 652,26 руб., в том числе:

– зарплата за фактически отработанное время:
20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн. = 15 652,26 руб.;

– премия:
20 000 руб. × 20% = 4000 руб.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 283 652,26 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 19 652,26 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь–декабрь 2014 года.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 245. Из них Волков отработал 240 дней.

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
4000 руб. × 12 мес. : 245 дн. × 240 дн. = 47 020,41 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
(20 000 руб. × 11 мес. + 15 652,26 руб.) + 47 020,41 руб. = 282 672,67 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
282 672,67 руб. : 240 дн. = 1177,80 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Волкову на период командировки, составил:
1177,80 руб./дн. × 5 дн. = 5889 руб.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом отработанного времени

Сотрудник организации В.К. Волков был в командировке с 10 по 16 февраля 2015 года (5 рабочих дней). На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Волкова – 20 000 руб. Ежемесячная премия составляет 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

С 1 по 7 октября 2014 года (5 рабочих дней) Волков болел. В октябре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Волкова за июнь составила 15 652,26 руб. (20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн.).

Премия за октябрь составила 3130,43 руб. ((20 000 руб. × 20%) : 23 дн. × 18 дн.). Она была выплачена сотруднику в ноябре 2014 года.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 282 782,69 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 15 652,26 руб. + 3130,43 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь–декабрь 2014 года.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 245. Из них Волков отработал 240 дней.

В феврале 2014 года Волкову была начислена премия за январь 2014 года. Так как период, за который начислена премия (январь 2014 года), не входит в расчетный (с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер пересчитал сумму премии так:
4000 руб. : 245 дн. × 240 дн. = 3918,37 руб.

Общая учитываемая сумма премий за весь расчетный период составила: 47 048,80 руб. (4000 руб. × 10 мес. + 3918,37 руб. + 3130,43 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
(20 000 руб. × 11 мес. + 15 652,26 руб.) + 47 048,80 руб. = 282 701,06 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
282 701,06 руб. : 240 дн. = 1177,92 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Волкову на период командировки, составил:
1177,92 руб./дн. × 5 дн. = 5889,60 руб.

Премии за один и тот же показатель

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.

Ситуация: какие из месячных премий нужно учесть при расчете среднего заработка? За один и тот же показатель сотруднику начислено больше месячных премий, чем можно учесть.

Вы сами решаете, какие из таких премий учесть при расчете среднего заработка. При этом допустимы различные варианты. Например, можно включить в расчет:

  • последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе руководителя.

Пример включения в расчет среднего заработка 12 из 13 месячных премий

В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежемесячных премий сотрудникам в месяце, следующем за отчетным. Премии выплачивают за перевыполнение плана на 30%.

Данные для начисления премий представляет начальник отдела. В феврале 2014 года по вине начальника отдела данные для расчета премий были представлены не вовремя. Поэтому премия за февраль 2014 года была начислена лишь в апреле 2014 года.

В апреле 2015 года рабочий А.И. Иванов был в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за время командировки является апрель 2014 года – март 2015 года. За этот период Иванову начислили 13 ежемесячных премий за один и тот же показатель.

При расчете среднего заработка бухгалтер учел только 12 премий. Меньшую из премий, начисленных в апреле 2014 года, бухгалтер не стал включать в расчет среднего заработка.

Учет квартальных и годовых премий

При расчете среднего заработка можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении среднего заработка, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Е.В. Ивановой в 2014 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2013 года – в феврале 2014 года.

С 27 февраля по 6 марта 2015 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (12 месяцев). Все премии начислены в расчетном периоде. Иванова отработала расчетный период полностью.

Премиальные периоды по трем премиям за 2014 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2013 года в расчетный период не входит.

Однако, поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Ивановой в 2014 году.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_pri_raschete_srednego_zarabotka_uchityvat_premii/44-1-0-1132

Учет премий при расчете средней заработной платы

Справка расчет среднего заработка. Расчет среднего заработка с учетом премий. В нем указываются

Средний заработок – выплата, предусмотренная трудовым законодательство за время нахождения работника в отпуске, в командировке, при увольнении в виде выходного пособия и в других случаях. Что больше влияет на размер среднего заработка – величина премии, фактические трудозатраты сотрудника или грамотность бухгалтера, рассчитывающего данный показатель, читайте в нашей публикации.

Почему премии имеют принципиальное значение при расчете заработной платы

Премиальные выплаты в системе оплаты труда и формирования налоговой базы предприятия являются одним из самых противоречивых компонентов. Стимулирующие надбавки влияют на мотивацию сотрудников и интерес к компании со стороны ФНС и самостоятельно, и в составе средней заработной платы.

Премия может обернуться финансовым ущербом для компании, если бухгалтер непреднамеренно допустит ошибку в методологии расчета среднего заработка, или, когда размер выплаты покажется налоговикам несоразмерным по отношению к реальным оборотам организации и конкретным трудовым достижениям сотрудника. Ведь и то, и другое подразумевает оптимизацию налоговой базы предприятия. Однако проблем можно избежать, соблюдая определенные нюансы в отчетной документации и в локальных актах.

Чтобы ваша компания не попала в число организаций, в прямом смысле расплачивающихся за свои ошибки – а неверный расчет среднего заработка из-за несоблюдения методики расчета по разным видам выплат составляет 70% – имеет смысл передать расчет зарплаты на аутсорсинг.

Если вы передадите расчет зарплаты на аутсорсинг специалистам 1С-WiseAdvice, опасность финансовых потерь и разногласий с налоговиками значительно сократится.

  • Для наших бухгалтеров расчет зарплаты – не дополнительная, а основная профессиональная функция. Они тщательно сверят и проанализируют все расчетные данные.
  • Чтобы выявить возможных несоответствия в процессе оказания услуги, мы внедрили ряд контрольных процедур, на основании которых запрашиваем информацию для верного расчета (наши эксперты все считают правильно с первого раза).
  • Мы глубоко понимаем специфику налогового законодательства, в том числе знаем, как действовать в спорных ситуациях, либо как снизить/не переплачивать налоги.

Как премии влияют на средний заработок

Ошибки учета премий при расчете средней заработной платы чреваты нарушением не только налогового, но и трудового законодательства. Правила учета премиальной выплаты при расчете среднего заработка регламентируется пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Государство выдвигает два ключевых требования к мотивационным поощрениям, влияющим на средний показатель дохода:

  • сотрудника должны премировать за выполнение своих трудовых обязанностей, а не просто поднять настроение накануне юбилея или какого-то другого праздника;
  • вознаграждение должно быть предусмотрено трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным актом, утвержденным в организации.

Если премия не соответствует хотя бы одному пункту – в расчете среднего заработка не участвует.

В любом случае, чтобы влиять на средний доход, премии должны носить системный характер – впрочем, как и результаты деятельности сотрудника. Даже упоминание в локальном акте выплаты, не обусловленной достижениями работника, не достаточно, чтобы признать ее частью оплаты труда.

Премиальные выплаты за выполнение функционала, не предусмотренного трудовым договором, не входят в состав заработной платы.

Другими словами, если вознаграждение «не обещано» сотруднику в действующем документе, а, следовательно, не носит системный характер, факт начисления такой премии не зависит от его трудовой деятельности.

Поощрения, начисляемые на основе субъективной оценки руководителя – будь они регулярные или разовые – не считаются частью системы оплаты труда.

Если система премирования в вашей компании предусматривает возможность разовых поощрений за выполнение особых заданий, то их следует учитывать при исчислении среднего заработка, когда факт поручения сотруднику дополнительной работы отражен в дополнительном соглашении, приложении к трудовому договору. Игнорирование данной формальности может повлечь нарушение не только налогового, но и трудового законодательства, в частности статьи 60 Трудового кодекса РФ, которая запрещает требовать от работника выполнения обязанностей, не предусмотренных трудовым договором.

Кстати, перехитрить налоговиков и включить в локальный акт положение, согласно которому выплаченная за трудовые достижения премия не будет участвовать в расчетах среднего заработка, не получится.

Согласно статье 9 Трудового кодекса РФ, коллективные или трудовые договоры, соглашения не могут содержать условий, ограничивающих права и гарантии работников, которые предусмотрены в законодательстве.

…и на взаимоотношение с ФНС

Не получится также использовать премирование сотрудников как способ уменьшить налог на прибыль. Статья 252 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы компании на оплату труда.

Статья 255 Кодекса в свою очередь относит к таким затратам «премии и единовременные поощрительные зачисления».

Также их можно отнести и к пункту 25 указанной статьи – «другим видам расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором».

Неверный расчет зарплаты, незнание нюансов налогового законодательства или недальновидное стремление злоупотребить провокационными пунктами упомянутой статьи повлечет необоснованное занижение налога на прибыль. А значит, придется подавать уточненные декларации, либо ждать доначислений налога, штрафов и пеней в ходе проверки.

Практика показывает: из-за того, что подобная схема снижения налоговой нагрузки приобрела системный характер, у налоговиков «лопнуло терпение». Теперь они не только требуют документально доказать, что начисленная премия соизмерима с конкретными заслугами отдельно взятого сотрудника, прибылью компании в том же периоде и выплатами, которые получали другие работники.

Одновременно с настроением налоговиков ужесточается и судебная практика по отношению к налогоплательщикам.

Все чаще суд становится на сторону ФНС, напоминая, что от налога на прибыль освобождаются «не любые фактически понесенные затраты, а лишь экономически оправданные».

А главным условием признания расходов обоснованными «является определенная соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли».

Словом, сегодня расчет зарплаты, как и среднего заработка – сложный участок бухгалтерии, включающий массу правил для каждого вида выплат. Взгляды налоговиков на то, как именно должна демонстрировать компания свою добросовестность в исчислении налоговой базы, меняются.

Все больше внимания уделяется реальному положению вещей, а не искусственно притянутым показателям в бумагах. Нередко на неточности в отчетах влияет совокупность факторов, в том числе игнорирование, например, каких-либо нюансов трудового законодательства и кадрового учета.

А это грозит недоимками, штрафами и обязанностью сдавать уточненные расчеты.

Специалисты 1С-WiseAdvice обладают необходимыми навыками и годами наработанную практику, чтобы минимизировать риск привлечения внимания налоговиков к расчету зарплаты и «зарплатной» отчетности, а также избежать претензий к необоснованному отнесению тех или иных «премиальных» выплат к расходам на оплату труда.

Методология учета премии при расчете средней заработной платы

Порядок включения премий в расчет среднего заработка зависит:

  • от периода, за который она начислена;
  • от того, сколько фактически времени трудился сотрудник в расчетном периоде.

В постановлении Правительства РФ № 922 четко сказано, что стимулирующие вознаграждения влияют на размер среднего заработка только пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Этот же документ условно делит премиальные выплаты на:

  • Ежемесячные – фактически начисленные в расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.
  • Начисляемые за период, превышающий один месяц (обычно – ежеквартальные). Такие вознаграждения также фактически начисляются в расчетном периоде за определенный показатель – его период не должен превышать расчетный.
  • Годовые. Сюда же относят вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за календарный год, предшествующий радостному событию. Время начисления годовой премии законодательно не регулируется. Пункт 15 Положения об особенностях Порядка исчисления средней заработной платы, предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет. Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.

В расчет можно включать только по одной премии – квартальной, ежемесячной и полугодовой – за каждый показатель премирования. Например, за один месяц можно начислить только одну премию за рост продаж и одну за уменьшение числа жалоб покупателей.

Если сотрудник фактически отработал не весь отчетный период, а премию получил, то, как поясняется в письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17, при расчете среднего заработка премия учитывается пропорционально времени, проведенному на рабочем месте.

Пример

Сотруднику, отработавшему месяц полностью, начислены: Полный оклад и премия – 25% от полного оклада. Работнику, отработавшему месяц (22 рабочих дня) не полностью (16 рабочих дней; 6 дней болезни), полагается: Часть оклада = Оклад : 22 дн. x 16 дн.;

Премия – 25% от окладной части заработной платы = (Оклад : 22 дн. x 16 дн.) x 25%.

Таким образом, к дням, исключаемым из расчетного периода, начисленная сумма премии не относится. Аналогичным образом учитывается и ежеквартальная премия при расчете среднего заработка.

Размер среднего заработка придется пересмотреть, если, например:
годовая премия за 2018 год – 20 000 руб. – будет начислена в мае 2019 года.

В таком случае средний показатель исчисляется исходя из суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде (с апреля 2018 г. по март 2019 г, всего 247 рабочих дней). Годовое вознаграждение за 2017 год в расчет не принимается.

При расчете командировочных (командировка продлится четыре дня) доплата составит: 20 000 руб. : 247 дн. x 5 дн. = 323,88 руб.

Если работник увольняется 1 марта 2019 года, и накануне ему начислена годовая премия за 2018 год (пропорционально фактически отработанному времени.), в расчет среднего заработка, исходя из которого определяется компенсация за неиспользованный отпуск, данное вознаграждение включается.

Нужно учитывать, что стимулирующая часть заработной платы не всегда связана именно с фактически отработанным временем (премия за рационализаторство, качество и др.). В этом случае задача бухгалтера – исключить из итогового показателя сумму премиальных выплат, не относящихся к расчетному периоду.

Свести к минимум финансовые риски поможет наша услуга «Аудит расчета зарплаты». проверят:

  • расходы на заработную плату персонала за определенный период, в том числе компетентность начислений и насколько грамотно эти операции оформлены и отражены в соответствующих документах;
  • точность расчета налогооблагаемой базы, своевременность выплаты зарплаты и налогов, соблюдение сроков выплаты отпускных;
  • насколько соблюдаются нюансы расчета среднего заработка;
  • правильность «зарплатной» отчетности (по НДФЛ и страховым взносам).

По итогам ревизии наши специалисты отправят вам подробнейший отчет с описанием каждого недочета или ошибки и связанных с ними последствий. Мы проведем для вас пересчет заработной платы, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг зарплаты, имея на руках конкретные цифры и факты.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/uchet-premiy-pri-raschete-sredney-zarabotnoy-platy/

Входит ли премия в расчет среднего заработка? Как учитывать премию в расчете среднего заработка работника

Справка расчет среднего заработка. Расчет среднего заработка с учетом премий. В нем указываются

Узнать размер среднемесячного, среднегодового или рассчитываемого за другие сроки заработка может потребоваться в таких ситуациях:

  • при расчётах отпускных и командировочных;
  • для определения размеров выходного пособия при увольнении работника;
  • при получении суммы начислений во время простоев предприятия;
  • для работника, переводимого на работу с меньшим заработком, величина которого нее должна быть меньше среднего на предыдущем рабочем месте.

Понятие «среднего заработка» не следует путать с суммой, устанавливаемой государством. Показатель средней зарплаты, применяющийся для расчётов алиментов и других выплат, рассчитывается особым способом и относится к стране в целом. Его рассчитывают ежегодно, не изменяя размеров суммы до конца расчётного периода.

Средняя зарплата в России. А также в Москве, Санкт-Петербурге и в регионах!

Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка

Согласно правительственному постановлению №922 от 24.12.2007, все премиальные выплаты обязательно учитываются при расчетах средних зарплат сотрудников. Причём, если размеры отпускных, командировочных или выходного пособия рассчитываются до того, как премия начисляется, требуется выполнить перерасчёт. А затем выплатить работнику недостающую сумму.

В случаях, когда работник постоянно выполнял свои обязанности в течение рассматриваемого периода (то есть года), годовая премия учитывается в полном размере (100%). Но, если за этот период у него были нерабочие дни, появляется два варианта событий:

  • для организаций, начисляющих годовую премию по факту, а не по отработанному сотрудником времени, при расчётах учитывается только её часть – пропорционально периоду работы;
  • на предприятиях, годовые премиальные выплаты работникам которых зависят от реального времени работы, в формуле среднего заработка годовая премия используется полностью.

В качестве примера может быть рассмотрена ситуация, когда сотрудник организации отправляется в отпуск 25 января 2018 года. Расчёт выполняется в бухгалтерии в начале месяца с учётом заработка за отработанный работником год (см.

Лучшие бухгалтерские программы: сравнение, достоинства и недостатки). За это время он получил 350 тыс. руб. зарплаты, 10 тыс. руб. за пятидневную командировку и 60 тыс. руб. годовой премии за 2016-й год. Перед уходом в отпуск весь персонал организации получает годовую премию в размере 70 тыс.

руб. (по факту, без учёта отработанного времени) за 2017-й год.

Расчёт выполняется следующим образом:

  • при расчётах используется не 247 рабочих дней 2017-го года, а 242, так как 5 дней сотрудник находился в командировке;
  • согласно действующему законодательству РФ, премия за 2016-й год не учитывается в расчётах из-за того что период, за который она выплачена, не относится к предыдущему календарному году;
  • годовые премиальные выплаты за 2017-й год учитываются при определении среднего заработка только после их начисления.

При предварительном расчёте отпускных ещё не выплаченные 70 тысяч не учитываются – так же как и 60 тысяч за предыдущий расчётный период.

И получаемая уходящим в отпуск сотрудником сумма требует пересчёта – но во внимание принимаются не 70000, а 70000 х 242/247 = 68583 рубля. А отпускные ему выплатят дважды.

Основную сумму сразу, дополнительную – после прихода премии за 2017-й год и внесения изменений в формулу.

Может ли зарплата быть меньше МРОТ?

В каких случаях годовые премиальные выплаты не учитываются?

Постановление Правительства РФ предусматривает, что при определении средней зарплаты учитывают все виды премий, отражённых в нормативной документации организации. К ним относятся и годовые премиальные выплаты за расчётный период. Учёт не требуется только в тех случаях, когда в документах компании отсутствует пункт, где прописано начисление годовых премиальных выплат сотрудникам.

Если премию за год назначили не в соответствии с коллективным договором или другой документацией, а по иным причинам, её размер не повлияет на среднюю зарплату. Исправить ситуацию можно, изменив положения соответствующих документов. Или отнести годовую премию к другим видам выплат – разовым, которые учитываются в любом случае.

МРОТ с 1 января 2017 года в России — Региональный МРОТ и прожиточный минимум

Использование разовой премии в расчете среднего заработка

К разовым премиальным выплатам, требующим полного учёта, относят такие виды премий:

  • полученные за трудовые показатели;
  • выплачиваемые к праздничным или юбилейным датам;
  • назначенные за качественно выполненное работником определённое задание.

Если разовую премию выплатили за период времени – строящийся несколько месяцев объект или перевыполнение плана – требуется воспользоваться формулами. Для сотрудников, полностью отработавших указанный период, разовая выплата выплачивается целиком.

Работникам, находившиеся в командировке или не выполнявшие свои обязанности по другой причине, заплатят меньше – в соответствии с отработанным временем.

Меньшую сумму получит и сотрудник, не числившийся в компании часть срока, за который выплачивается премия.

В п. 15 положения №922 от 24.12.2007 предусматривается порядок определения среднего заработка, исходя из которого, следует, что при учёте квартальных премиальных выплат принимается во внимание месяц начисления. А период, в течение которого начислена премия, не учитывается.

Поэтому, в отличие от учёта годовых премиальных, квартальные включаются в формулу определения среднего дохода, если они получены сотрудником во время расчётного периода. И, например, за один год отпускные могут рассчитываться по трём премиям за кварталы, а в другой – по пяти.

Размеры квартальных премиальных выплат берутся полностью, если сотрудник отработал всё время, за которое они были выплачены. В других случаях выполняется перерасчёт по каждому кварталу пропорционально отработанному времени – но только в пределах расчётного периода. Для примера можно рассмотреть 2 ситуации:

  1. Сотрудник отработал без перерывов с сентября 2016-го года по август 2017-го года. В сентябре 2016-го года им была получена премия в размере 10 тыс. руб. за третий квартал;
  2. Работник выполнял свои должностные обязанности в течение того же периода. Но квартальную премию в размере 15000 руб. получил в марте 2017 года за первый квартал. При этом он не работал по уважительной причине в течение всего февраля.

В первом случае для определения среднего заработка берётся 100% квартальной премии, полученной в начале расчётного периода. При этом не имеет значения, что в июле и августе 2016-го года сотрудник не числился на предприятии. Главное, что им был полностью отработан год, принятый за расчётный. И в формуле будет фигурировать значение в 10000 рублей.

Для второй ситуации месяц, в течение которого сотрудник не исполнял свои обязанности, попадает в расчётный период, так же как и квартальная премия. Это позволяет уменьшить размер учитываемой при определении среднего заработка суммы.

Премиальная выплата за период с января по март 2017-го года учитывается частично – с коэффициентом (136+175)/(136+143+175) = 0,685. Цифры в расчёте равны количеству рабочих часов, соответственно, в январе, феврале и марте.

И для формулы среднего дохода для определения отпускных будет использовано значение 15000 х 0,685 = 10275 рублей.

Как экономить деньги при маленькой зарплате: все проще, чем кажется на первый взгляд

Итоги

Нюансы расчётов средних заработков сотрудников организации, уходящих в отпуск, увольняющихся или отправляющихся в командировку, полностью регулируются соответствующим положением Правительства страны (см. Премии при расчёте отпускных в 2017 году.

Порядок начисления премий). В этом же документе можно найти ответы на возникающие вопросы.

И, кроме перерасчётов пропорционально отработанному времени, следует учитывать, что все премии, включаемые в формулу среднего дохода, должны указываться в тексте локальных нормативных актов компании.

Если документы организации не содержат упоминания о премиальных выплатах, суммы не участвуют и в расчётах. Чаще всего это касается премий, не связанных с трудовой деятельностью работников. Или материальных поощрений, не отражённых в договоре, который заключается с сотрудником без его устройства на предприятие.

Источник: https://promdevelop.ru/rabota/vhodit-li-premiya-v-raschet-srednego-zarabotka/

Все по закону
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: